集中管理為核心的財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)想（二）

　　三、資金集中管理的基本運(yùn)作方式

　　（一）成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心

    財(cái)務(wù)結(jié)算中心，是資金統(tǒng)一籌集和調(diào)配管理的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)。它主要在資金結(jié)算、融資和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的管理：

    1、結(jié)算管理。要求各二級(jí)單位只能在財(cái)務(wù)結(jié)算中心開(kāi)立帳戶。其他銀行帳戶必須辦理銷(xiāo)戶。企業(yè)一切往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算，必須通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心辦理。特別是收入款項(xiàng)，應(yīng)直接匯入財(cái)務(wù)結(jié)算中心在銀行開(kāi)設(shè)的結(jié)算帳戶，最大限度發(fā)揮集團(tuán)資金"蓄水池"作用，實(shí)現(xiàn)一個(gè)漏斗進(jìn)出資金，減少資金進(jìn)出渠道太多帶來(lái)的監(jiān)控難度。

    2、融資管理。財(cái)務(wù)結(jié)算中心根據(jù)金額大小，統(tǒng)一籌集資金、統(tǒng)一放款。內(nèi)部借款堅(jiān)持有償使用原則，借款利率參照人民銀行公布的貸款利率在一定范圍內(nèi)浮動(dòng)。

　　3、風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自兩個(gè)方面：一是二級(jí)單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化，償債能力下降，結(jié)算中心形成"不良貸款"，不僅資金管理能力受到威脅，而且直接影響財(cái)務(wù)結(jié)算中心的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；二是若二級(jí)企業(yè)涉及法律訴訟，法院可能凍結(jié)企業(yè)資金帳戶，而二級(jí)單位使用的是結(jié)算中心的銀行帳戶，因此結(jié)算中心帳戶有可能遭到凍結(jié)的危險(xiǎn)。一旦形成事實(shí)，將會(huì)影響其他成員企業(yè)的資金支付，結(jié)算中心將無(wú)法正常運(yùn)作。對(duì)于前者，主要靠事前信貸資格審查和對(duì)資金使用進(jìn)行跟蹤管理、監(jiān)控的防范。第二種情況，除督促企業(yè)做好預(yù)防工作，目前所能做到的是與各開(kāi)戶銀行協(xié)調(diào)好關(guān)系。

　　（二）嚴(yán)格資金貸款審批程序

　　為防止不良貸款的形成，各二級(jí)單位貸款都必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序。

    1、貸款或授信額度審批程序：企業(yè)-企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)-財(cái)務(wù)結(jié)算中心-資金管理委員會(huì)（或總會(huì)計(jì)師）-總經(jīng)理或董事會(huì)

    2、授信額度內(nèi)貸款審批程序：企業(yè)-企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)-財(cái)務(wù)結(jié)算中心-資金管理委員會(huì)（或總會(huì)計(jì)師）

    對(duì)新增貸款，從嚴(yán)控制，凡沒(méi)有正式業(yè)務(wù)合同或貸款項(xiàng)目的可行性報(bào)告，又不符合集團(tuán)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的，一律不予貸款。

    當(dāng)然，財(cái)務(wù)結(jié)算中心不能簡(jiǎn)單根據(jù)成員企業(yè)是否有償還能力來(lái)決定是否發(fā)放貸款，而應(yīng)更多地體現(xiàn)集團(tuán)決策的意圖，服務(wù)于集團(tuán)的總目標(biāo)和戰(zhàn)略安排。這樣財(cái)務(wù)結(jié)算中心就容易出現(xiàn)不良貸款，有時(shí)甚至出現(xiàn)不良貸款占較大比例的現(xiàn)象，以致影響財(cái)務(wù)結(jié)算中心的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)算中心業(yè)績(jī)的考核也不能簡(jiǎn)單的以節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用的多少來(lái)衡量，而必須同時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)結(jié)算中心對(duì)集團(tuán)控制和決策的支持程度和水平，集團(tuán)資金規(guī)模優(yōu)勢(shì)是否得以充分發(fā)揮來(lái)評(píng)價(jià)。

    （三）資金集中管理的監(jiān)控體系

    為保證資金集中管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，構(gòu)建事前、事中、事后三層次監(jiān)控體系。

    1、事前控制

    主要是通過(guò)年度資金計(jì)劃的審批程序來(lái)實(shí)現(xiàn)。結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算，要求企業(yè)編制下一年度的資金運(yùn)用和需求計(jì)劃，報(bào)結(jié)算中心和資金管理委員會(huì)審核審批，對(duì)不合理的資金支付和需求一概不予批準(zhǔn)。

    2、事中監(jiān)督

    主要是通過(guò)委派所屬二級(jí)及以下單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)科長(zhǎng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。集團(tuán)公司確定財(cái)務(wù)下管一級(jí)制度，各企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)科長(zhǎng)由集團(tuán)聘任或解聘，委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)科長(zhǎng)隸屬集團(tuán)財(cái)務(wù)處，業(yè)務(wù)接受領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督，從而使他們能在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，維護(hù)集團(tuán)的利益。

    3、事后監(jiān)督

　　定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)運(yùn)作中存在的問(wèn)題，尋找好的對(duì)策，提供好的建議，促進(jìn)管理水平的提高。另一方面要開(kāi)展經(jīng)營(yíng)者離任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。對(duì)資金使用的效益進(jìn)行客觀、公正評(píng)價(jià)，明確經(jīng)營(yíng)者對(duì)資金使用效益所擔(dān)負(fù)的責(zé)任，督促企業(yè)不斷提高管理水平，也為下一步的資金管理提供建設(shè)性意見(jiàn)。